如何检查会计私设的帐外经营
——更新时间：2006-10-19 11:12:01 点击率: 4415
账外经营的手法多种多样，而且经常具有较强的隐蔽性，但只要充分了解账外经营的主要表现形式，抓住其要点，即可检查出账外经营行为。一般可以通过以下几种方法进行检查：
1. 对利用截留收入进行账外经营的检查
（1）从账户入手，尤其是对以存款与贷款等不同业务在同一账户内轧差手法进行账外经营的，可以抓住存款账户的“银行存款对账单”。将对账单上记载的资金来源、资金运用与银行存款明细账逐笔，审查有无对账单上已收、明细账未收，对账单上已付、明细账未付的问题，重点审查三个月以上未达账项的资金去向，查找有无以此进行账外放贷和账外拆借资金的问题。
（2）从所属经济实体和经营部门入手，采用上下结合的方法，查证上交利润、分红、上交管理费及房屋租赁收入等是否并入收益类科目核算，以此找出账外经营的突破口。
（3）从“单位往来”科目入手，调阅上下级之间划款单据，重点检查资金运行情况，核实资金的最终去向。
（4）从利息收支入手，核实利息计算基数和利率实际执行情况，检查其利息计算与实际收支是否一致，有无以少计收入、虚列支出等方式截留经营收入从事账外经营的问题。
2 ．对利用金融机构自立存款账户进行账外经营的检查
由于存款账户是经营资金的载体，银行存款对账单记录着每笔经济业务的资金来源及其运用，通过对其审查并结合原始凭证的审查，可使账外经营资金收支一目了然。
3 ．对利用大额定期存单进行账外经营的检查
可以从银行“单位定期存款证实书”等重要空白凭证人手，重点审查其库存、领用、使用、注销和结余情况，调阅定期存款开户、销户记录登记簿、定期存款明细账和“单位定期存款证实书”底联，检查其登记的单据编号与实际情况是否一致，定期存单与定期存款明细账、报表金额是否一致。
4 ．对利用部分经营机构，如储蓄所、房地产信贷部、证券部等不并入法定报表核算而进行账外经营的检查
( l ）要掌握单位机构设置、机构数量以及各经营机构的计算机联机联网情况，重点审查上述经营部门的决算报表是否与上级部门并表反映。
( 2 ）审查这些部门吸收的存款、发放的贷款和投资是否纳人了财务大账核算。
( 3 ）审查上级单位是否存在通过这些业务经营部门发放贷款、少缴、漏缴存款准备金等问题。
5 ．对利用通过一些共同类和过渡性科目从大账内转出资金，将款项划到事先商定的用款单位账上，从事账外经营的检查
( l ）加大对共同类和过渡性科目如联行往来、存放同业等的审查，认真查阅各种联行登记簿，核对登记簿事项、金额与会计核算的事项、金额是否相一致，同时核对上下级行之间的联行往来是否一致，在建工程科目列支金额和使用金额是否一致，重点审查有无虚列。
( 2 ）注重审查合并报表编制的正确、合规性，核对内部资金往来是否一致，是否合并冲销，有无利用合并报表之际调整有关科目、隐瞒账外经营的行为。
( 3 ）做好年终决算报表的审查，检查其有无弄虚作假、直接篡改账目、报表的情况，以此查找账外经营的线索。
