原税法规定企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

　　按照《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除。实施新企业所得税法后，税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定，因此企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。

　　但是实际工作中依然有不少税务机关沿用老税法的相关处理要求企业的股权损失限额扣除，产生不少税企纠纷。本次公告明确了投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除，必然受到纳税人称赞。

　　延伸关注点：

　　1、股权转让所得不能再分期计入应纳税所得

　　原税法规定企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　但新税法实施，新发生的上述业务应在实际发生年度一次性计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

　　企业应关注2008年前已分期的股权投资所得衔接处理，国家税务总局关于《企业所得税若干税务事项衔接问题（国税函[2009]98号）规定：企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。也就是说企业已按原税法规定在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，其余额可在原规定的5年内的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。

　　2、股权转让损失不能自行扣除

　　虽然股权投资损失不再受限投资收益和投资转让所得，可以一次性税前扣除，但不能自行扣除，需要报税务机关审批确认。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）的规定，除企业自行计算扣除以外的资产损失需经税务机关审批后才能税前扣除。国税发[2009]88号未将股权转让损失作为企业自行计算扣除的资产损失，同时在实务中，股权转让发生在关联方直接比较常见，价格不公允也很普通，为堵塞税收漏洞，目前税务机关一般都要求股权转让损失需经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失。因此，企业报批时最好准备报损所需的资料，包括：能证明股权转让损失的转让协议或合同；原始投资协议或合同；相应的收款和付款凭证、成交及入账证明；企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实损失的书面声明等。

　　3、被投资企业发生的经营亏损时，不得确认投资损失

　　根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失，上述规定规定新税法实施后仍然有效。