外方撤资折价转让股权，并没有分得相应的股利，请问是否涉及代扣代缴所得税问题？

——更新时间：2010-05-05 09:23:59 点击率: 3361

问题内容：
　　请问：一家公司系中外合资企业。2009年初，外方股东因破产而撤资，中方与外方股东达成股权转让协议，以低于原投资的成本转让相应的股份。转让股权前该合资公司上一年度实现的利润，但并没有进行分配。该合资公司根据股权转让协议已于规定日2009年5月支付完毕股权转让款。目前税政部门认为，合资公司应对未分配的利润按原外方股东所占注册资本的比例进行非居民企业代扣代缴股息所得税。我们查阅相关制度，认为这个规定没有依据。即企业没有分配股利，外方股东没有享受相应的利得，应不缴税。那么，是否涉及代扣代缴所得税问题？

回复意见：
　　您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　
　　关于股权转让所得确认和计算问题。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。据此，股东转让股权收入应包括被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
　　
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

国家税务总局
2010/04/06